。审计中发现部分分包结算设计变更单、现场签证单审批手续不完备，仅有一人签字审批，缺少监督约束机制，缺乏客观真实性。首先，各种变更、签证的签字审批手续应当真实完备。其签字审批程序必须经施工技术员、施工（科）队长、项目负责人三方签字齐全并加盖签发部门公章。其次，对于影响较大的变更费用必须有设计部门的变更为依据，同时还要进一步查对施工验收记录，实地勘察设计变更的部位，以此判别设计变更的真伪。
三、符合性审计是分包工程结算审计的主要切入点
所谓符合性，即符合国家经济政策、法律规定，符合工程造价管理的有关规定，符合预、结算编制管理的规定。
首先是合同符合性。分包工程合同的订立要合规合法，不得违反国家政策和法律规定，分包合同的主要经济条款应当体现主合同的精神，不得违背。合同约定的工程内容、合同价款、承包方式，工程造价计算规定采用的定额，主材价格计算办法，工程价款支付办法，物资供应方式等。由合同工程内容可以从总体上把握工程结算的范围，有没有超过合同规定的结算项目?若有，理由是什么?有否补充说明。审计发现有少景分包工程结算超出合同工程内容，责成被审计单位补齐相关手续，提请其在以后工作中注意。如某项目部，由于分包工程项目多，分包单位多，分包工程经历的时间长，参与分包工程管理的几个业务部门协调不好，出现合同工程内容与分包单位实际承担完成的工程内容不一致的现象，某分包单位承担10000立方米拱顶油罐制安工程，实际是3座，而合同只有2座，经查找核对交工资料，询问项目负责人及相关专业人员终于得到证明。在某项目部化肥装置施工中，分包单位承担的转化炉喷砂、除锈、防腐工程，分包结算按全额材料费计人，根据合同物资供应方式，油漆、涂料应由我方调转，查对该单位调转我公司材料账只调转少量油漆、涂料，而大部分油漆、涂料是由我方安装队领出的，此项多计材料费100．5万元，审计进行了调减，避免了损失。
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